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支付的增值稅稅控系統技術維護費的如何進行賬
時間:2017-12-09 16:0331 來源:未知
一、稅務處理
增值稅一般納稅人如收到技術服務單位開具的增值稅稅控系統技術維護發票,根據財稅[2012]15號《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》的規定,可全額在增值稅應納稅
額中扣除,不足扣除的可結轉下期繼續扣除。
納稅人在填寫納稅申報表時,增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第11欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第10欄“本期應納稅額”時,按本期第10欄填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
二、賬務處理
根據根據財會[2012]13號《財政部關于印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》的規定,增值稅一般納稅人,按實際支付或應付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目;按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。增值稅小規模納稅人,按實際支付或應付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目;按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“管理費用”等科目。
對于本期不足抵扣結轉下期抵扣的金額,建議可以在“應交稅費”下增設“待減免增值稅稅額”二級明細單獨核算,待以后可以抵扣時,再轉入“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”中。
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